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山東省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一條 為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神,進(jìn)一步加強(qiáng)水資源管理和保護(hù),促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用,根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2017〕80號(hào))精神,結(jié)合我省實(shí)際,制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全省水資源稅征收管理。

第三條 除本辦法第四條規(guī)定的情形外,其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人為水資源稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》《山東省水資源條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第四條 下列情形,不繳納水資源稅:

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。

(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。

(三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的。

(五)為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的。

(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

第五條 水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。

地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱,包括江、河、湖泊(含水庫)等水資源。

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

地?zé)帷⒌V泉水暫不納入水資源稅征稅范圍。

第六條 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征,除本辦法第七條規(guī)定的情形外,應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實(shí)際取用水量=實(shí)際取水量×(1-合理損耗率)。我省城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)合理損耗率確定為17%。

疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)。

第七條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

火力發(fā)電貫流式冷卻取用水,是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)等水源取水,并對(duì)機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水,是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔,對(duì)機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。

第八條 本辦法所稱適用稅額,是指取水口所在地的適用稅額。

具體適用稅額按照本辦法所附《山東省水資源稅(試點(diǎn))稅額標(biāo)準(zhǔn)表》執(zhí)行。

第九條 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程,是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對(duì)象1萬人以上,并由企事業(yè)單位運(yùn)營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。

第十條 特種行業(yè)取用水是指洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水。

第十一條 納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計(jì)劃(定額)取用水量,按以下規(guī)定征收水資源稅:

(一)超計(jì)劃(定額)10%以內(nèi)(含)部分,按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收。

(二)超計(jì)劃(定額)10%—30%(含)部分,按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收。

(三)超計(jì)劃(定額)30%以上部分,按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。

第十二條 下列情形,予以免征或者減征水資源稅:

(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,免征水資源稅。

(二)取用污水處理再生水,免征水資源稅。

(三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外,軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的,免征水資源稅。

(四)抽水蓄能發(fā)電取用水,免征水資源稅。

(五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的,免征水資源稅。

(六)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十三條 水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

第十四條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

第十五條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外,水資源稅按季或按月征收,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的,可以按次申報(bào)納稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

跨省、市及縣(市、區(qū))調(diào)度的水資源,由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。

第十七條 建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個(gè)人的取水許可、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃(定額)取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息,定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核準(zhǔn)的實(shí)際取用水量征收水資源稅,并將納稅人的申報(bào)納稅等信息定期送交水行政主管部門。

稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

第十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計(jì)量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施的,按照最大取水(排水)能力核定取用水量。計(jì)量設(shè)施不合格或者運(yùn)轉(zhuǎn)不正常的,依據(jù)情形按照最大取水(排水)能力或者參考?xì)v史平均取水(排水)量核定。

第十九條 納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十條 試點(diǎn)開征水資源稅后,水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。

第二十一條 水資源稅改革試點(diǎn)期間,按稅費(fèi)平移原則對(duì)城鎮(zhèn)公共供水征收水資源稅。因征收水資源稅引起城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)變動(dòng)的,由當(dāng)?shù)卣y(tǒng)籌解決,不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)。

因征收水資源稅引起供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程稅費(fèi)負(fù)擔(dān)變動(dòng)的,由當(dāng)?shù)卣y(tǒng)籌解決。

第二十二條 水資源稅改革試點(diǎn)期間,水資源稅收入按照20∶80的比例在省與市、省財(cái)政直接管理縣(市)之間進(jìn)行分成。其中,省級(jí)分成部分,預(yù)算執(zhí)行中作為市縣財(cái)政收入,屬地征管、就地繳庫,年終通過體制結(jié)算辦理。

對(duì)于同一市和所屬縣(市、區(qū))內(nèi)跨行政區(qū)域取用水的,由各市確定地方收入分配原則和分配比例;對(duì)于跨市或跨省財(cái)政直接管理縣(市)取用水的,由兩地協(xié)商確定水資源稅收入分配比例,省財(cái)政通過年終體制結(jié)算辦理有關(guān)調(diào)整事宜。

第二十三條 水資源稅改革試點(diǎn)期間,水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。對(duì)原有水資源費(fèi)征管人員,由同級(jí)人民政府統(tǒng)籌做好安排。

第二十四條 本辦法自2017年12月1日起施行,有效期至2022年11月30日。